Il contributo analizza il ruolo della fiscalità ambientale e del welfare aziendale nella promozione della mobilità sostenibile, in un’ottica integrata tra diritto tributario, politiche ambientali e governance d’impresa. Dopo una ricognizione delle strategie europee e delle misure previste dal PNRR, l’attenzione si concentra sull’art. 51 TUIR, quale strumento ...
di Strommillo Giada, Assegnista di ricerca, Università Sapienza di Roma
Alcune recenti pronunce della Corte di Cassazione in materia di associazioni sportive dilettantistiche offrono l’occasione per riflettere sulla possibilità di escludere dall’ambito di applicazione del regime di determinazione forfettaria del reddito (e dell’IVA detraibile) di cui alla L. 16 dicembre 1991, n. 398, i proventi derivanti da talune attività commerciali. ...
di Matteo Clò, Dottore di ricerca in Diritto tributario, Università degli Studi di Bergamo
La ZES Unica, operativa dal 1° gennaio 2024, mira a rilanciare il Mezzogiorno con semplificazioni amministrative, agevolazioni fiscali (credito d’imposta) e incentivi all’occupazione, sostituendo le precedenti otto ZES. L’obiettivo è attrarre investimenti e creare lavoro, incidendo sul PIL. Tuttavia, persistono criticità, per cui la ZES Unica è un ...
di Giovanni Samuele Foderà, Funzionario Tar Sicilia-Palermo
Due i capisaldi per un uso legittimo dell’intelligenza artificiale nel procedimento tributario: il principio di responsabilizzazione della Pubblica Amministrazione, che regolamenta l’uso dei dati personali del contribuente, affinché sia compatibile e proporzionato rispetto alle finalità per le quali sono trattati; il principio di legalità, che invece deve ...
di Concetta Ricci, Professore ordinario di Diritto tributario, Università del Molise-Università LUM di Giuseppe De Gennaro
L’autotutela tributaria in malam partem risulta legittima in quanto l’Amministrazione finanziaria, ove non sia decorso il termine di decadenza per l’accertamento previsto per il singolo tributo e sull’atto non sia stata pronunciata sentenza passata in giudicato, può legittimamente annullare, per vizi sia formali che sostanziali, l’atto impositivo viziato ed ...
di Rosa Corrado, Avvocato
Una recente pronuncia della CGT di I grado di Avellino ha escluso l’impugnabilità del diniego motivato di autotutela facoltativa, ritenendo ammissibile il ricorso solo contro rigetti privi di motivazione. La decisione solleva diversi interrogativi, anche alla luce dell’evoluzione normativa introdotta dai D.Lgs. nn. 219 e 220/2023. Il contributo prova a rimettere ordine, ...
di Enrico Matano, Dottorando di ricerca in Diritto tributario, l’Università Cattolica del Sacro Cuore di Milano
L’art. 37, D.P.R. n. 600/1973, al comma 3, disciplina l’ipotesi di interposizione di persona nel possesso dei redditi, che si realizza ogni qual volta il soggetto a cui apparentemente sono imputabili i redditi, non è, nei fatti, il reale possessore di questi ultimi, che sono invece nella titolarità del soggetto interposto.
Si distingue tra interposizione fittizia ed ...
di Antonia Maria Cuccurullo, Avvocato in Santa Maria Capua Vetere, Iscritto al Master di II livello in diritto tributario (MADIT) dell'Università di Roma “Tor Vergata”
La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 32432, depositata in data 13 dicembre 2024, ha nuovamente precisato i confini dell’accesso agli atti istruttori, precisando che, in caso di diniego all’accesso, il contribuente può lamentare una violazione del suo diritto di difesa solo a condizione che riesca a dimostrare che la documentazione richiesta fosse effettivamente idonea a ...
di Vincenzo Starace, Avvocato in Roma, presso SLF – Studio Legale e Fiscale
L’articolo analizza l’istituto dell’autotutela facoltativa, recentemente introdotto dal legislatore nel campo del diritto tributario. In particolare, ne delinea i presupposti, i limiti e la disciplina del procedimento. Viene svolto un raffronto con l’istituto dell’autotutela nel diritto amministrativo.
di Nicola Durante, Presidente di Sezione della Corte di Giustizia tributaria di II grado della Calabria
La Corte di Giustizia Tributaria di Secondo Grado della Puglia ha ritenuto che la scrittura informale di magazzino priva in parte delle informazioni indicate dall’art. 14, D.P.R. n. 600/1973 non possa qualificarsi quale scrittura contabile obbligatoria e, dunque, che essa non sia idonea a fungere da fonte per la presunzione legale relativa di cessione di merce prevista dall’art. 1, ...
di Giovanni Girelli, Professore ordinario di diritto tributario, Università degli Studi Roma Tre
Con l’ordinanza n. 10058 del 16 aprile 2025 la Corte di Cassazione si è espressa ancora una volta in riferimento alle tipologie di comportamenti omissivi del contribuente in grado di posticipare la decorrenza del termine di prescrizione del credito di accisa. Anche se la controversia in esame atteneva alla formulazione dell’art. 15, D.Lgs. n. 504/1995 nella sua versione in ...
di Pietro Giordano, Dottorando di ricerca in Diritto tributario, Università di Roma “Tor Vergata”
In una controversia tra privati, il giudice può condannare il fornitore – che potrà a sua volta rivalersi nei confronti dello Stato – alla ripetizione dell’indebito a favore del cliente: la strada, tuttavia, non è quella, fino ad oggi percorsa, della disapplicazione della norma nazionale per violazione della normativa Ue, ma piuttosto quella ...
di Concetta Ricci, Università del Molise, Università Lum Giuseppe De Gennaro
Con l’ordinanza in epigrafe, la Corte di Cassazione si è pronunciata sul regime di esenzione della previgente Imposta Comunale sugli Immobili previsto dall’art. 7, comma 1, lett. i), D.Lgs. n. 504/1992, con riferimento ad alcune aree edificabili vincolate, per il tramite dello stesso Piano Regolatore Generale, alla realizzazione di strutture adibite allo svolgimento di ...
di Lucrezia Angeletti, Dottoranda di ricerca in Diritto Tributario presso Università degli Studi Gabriele D'Annunzio – Pescara, iscritta al master di II livello in Diritto Tributario (MA-DIT) presso Università degli Studi di Roma Tor Vergata
L’ordinanza con cui la Corte di Cassazione è tornata a pronunciarsi sui presupposti per la disapplicazione della disciplina delle società di comodo rappresenta un’occasione utile per riflettere, ancora una volta, sulla natura e sulle finalità della normativa in questione, anche alla luce delle più recenti sentenze di merito sul tema. Nel caso esaminato, una ...
di Valentino Tamburro, Professore a contratto di Diritto Tributario nell'anno accademico 2025/2026 presso la Luiss Guido Carli. Dottore di ricerca in Diritto degli Affari e Diritto Tributario dell'Impresa presso la Luiss Guido Carli. Of Counsel Tax presso BDO Tax Srl Stp
Il D.Lgs. n. 192/2024 include tra le attività agricole principali quelle che sfruttano moderni sistemi di coltivazione, quali, ad esempio, le vertical farm e le colture idroponiche. Con la modifica dell’art. 32 TUIR, il legislatore adegua la disciplina fiscale al contesto evolutivo e innovativo dell’agricoltura odierna, riconoscendo tra le fonti produttive di reddito agrario ...
di Emilia Bruno, Dottoressa di ricerca in Diritto tributario, Università degli studi di Bari Aldo Moro
Nel regime dell’inversione contabile, il diritto alla detrazione dell’IVA sugli acquisti spetta al cessionario/committente in presenza delle condizioni sostanziali del tributo e, in particolare, occorre verificare l’inerenza dell’operazione rispetto all’attività svolta dal soggetto passivo. Per quanto attiene il criterio di riparto relativo all’onere ...
di Cesare Simone, Dottore di ricerca in Scienze Giuridiche, Università degli Studi di Foggia
Il presente articolo è stato sostituito in data 4 maggio 2026 poiché per mero refuso redazionale il nome dell’autore non era stato riportato correttamente.
La Corte di Giustizia definisce i criteri per la qualificazione e l’individuazione del soggetto passivo ai fini IVA ai sensi dell’art. 9, Direttiva 2006/112/CE ponendo in rilievo, in tal senso, una tensione ...
di Lorenzo Maria Bergamaschi, Frequentante il Master in Diritto Tributario, Università Cattolica del Sacro Cuore di Milano
In considerazione del crescente sviluppo di attività prevalentemente virtuali – quali i registri distribuiti, gli ambienti immersivi e il metaverso – si pone l’esigenza di individuare i soggetti cui imputare la ricchezza generata all’interno di ecosistemi digitali decentralizzati. In tali contesti, caratterizzati dalla presenza di operatori connessi esclusivamente ...
di Nicolò Zanotti, Professore associato di Diritto tributario, Università di Foggia
La Corte di Cassazione è stata chiamata a pronunciarsi sulla richiesta di rimborso dei costi sostenuti per una fideiussione rilasciata a garanzia di un rimborso IVA ai sensi dell’art. 38 bis, D.P.R. n. 633/1972.
Il Supremo Collegio ha considerato fondata l’istanza di rimborso del contribuente, ritenendo applicabile la previsione di cui all’art. 8, comma 4, Statuto del ...
di Emanuele Zardini, Dottorando di diritto tributario, Università di Bergamo
L’accordo tra Italia e Svizzera del 23 dicembre 2020, sull’imposizione dei lavoratori frontalieri, ratificato con L. n. 83/2023 e applicabile dal 1° gennaio 2024, segna il passaggio da una disciplina che riservava la potestà impositiva alla Svizzera, bilanciata da ristorni finanziari a favore dei Comuni di confine italiani, alla potestà impositiva concorrente di ...
di Daniele Canè, Professore associato di Diritto tributario, Università degli Studi dell’Insubria
L’articolo esamina le modalità di individuazione dei “paradisi fiscali” nell’ordinamento italiano, approfondendo l’evoluzione e le differenze dei rapporti fiscali con la Confederazione svizzera e il Principato di Monaco, nonché considerando il regime tributario applicato alle persone fisiche straniere trasferitesi nei due Paesi.
di Samuel Tabarelli, Praticante avvocato, Dottore in Giurisprudenza presso l'Università degli Studi di Trento
L’ambiente rientra senza dubbio nella categoria dei beni pubblici. Si tratta di un concetto di origine economica, che tuttavia viene in misura crescente declinato in termini solidaristici, chiamando gli ordinamenti statali ad interventi positivi per la sua tutela. In ambito europeo, i beni pubblici si connettono con la nozione di “valore aggiunto europeo” che richiama la ...
di Stefano Dorigo, Professore associato di Diritto tributario, Università degli Studi di Firenze
Il Consiglio di Stato, con la sentenza 10 febbraio 2025, n. 1049, si è espresso nuovamente circa la vexata quaestio della estensibilità del diritto di accesso ai pareri legali, confermando il consolidato orientamento giurisprudenziale circa la piena accessibilità ai pareri legali correlati espressamente ad un procedimento amministrativo, con esclusione invece di quelli resi ...
di Valeria Garattini, Dottoressa di ricerca in Diritto tributario
Le tensioni e le interferenze tra poteri istruttori dell’amministrazione finanziaria e la tutela dei diritti fondamentali, con riferimento al domicilio, alla vita privata e alla riservatezza del contribuente sanciti dalla art. 8 CEDU, vanno analizzate considerando gli effetti della pronuncia Italgomme Pneumatici c. Italia della Corte EDU sui limiti di accesso e acquisizione documentale, ...
di Fabrizio Amatucci, Professore ordinario di Diritto tributario, Università di Napoli “Federico II”
Il contributo analizza le conseguenze normative e giurisprudenziali successive alla sentenza Italgomme della Corte Europea dei Diritti dell’Uomo. L’analisi evidenzia la frammentazione del quadro interpretativo interno e la difficoltà di individuare un modello coerente di adeguamento agli obblighi convenzionali per il giudice nazionale. Le modifiche introdotte (es. l’art. ...
di Alessia Fidelangeli, Assegnista di ricerca in diritto tributario, Università di Bologna – Alma Mater Studiorum
La Suprema Corte di Cassazione ha enunciato un importante principio di diritto in tema di doppia imposizione internazionale sui redditi dei lavoratori dipendenti, ritenendo ininfluente, ai fini della individuazione dello Stato dotato di potestà impositiva, la nazionalità del datore di lavoro, risultando invece rilevante il luogo di residenza effettiva del lavoratore. La pronuncia ...
di Cecilia Maria Falcone, Cultrice di diritto tributario
La disciplina della particolare tenuità del fatto nei reati tributari rappresenta uno degli aspetti più significativi dell’evoluzione del diritto penale tributario, particolarmente a seguito delle recenti riforme introdotte dal D.Lgs. n. 150/2022 (Riforma Cartabia) e dal D.Lgs. n. 87/2024. L’analisi dell’art. 131 bis c.p. in ambito tributario rivela un sistema ...
di Francesco Aloe
La sanzione amministrativa irrogata ad una società di capitali, a seguito della violazione di norme tributarie commesse dalla medesima persona giuridica, è trasmissibile ai soci dopo la cancellazione dell’ente dal Registro delle imprese. Si assiste, difatti, ad un fenomeno successorio sui generis non più assimilabile, alla luce del nuovo orientamento giurisprudenziale ...
di Valentina Bocina, Dottore Commercialista e difensore tributario in Brindisi
L’articolo analizza una recente sentenza di secondo grado avente ad oggetto le preclusioni procedimentali e processuali contenute nell’art. 32, D.P.R. n. 600/1973 e, in particolare, la causa di giustificazione di cui al comma V. I giudici di merito forniscono una lettura apprezzabile del quadro normativo, che coglie la ratio delle disposizioni in questione e che valorizza la ...
di Chiara Lattanzi
La Corte di Giustizia Tributaria di primo grado di Chieti, nella sentenza n. 169/2025, ha affrontato la questione della ripresa del processo sospeso nel caso in cui il contribuente non abbia provveduto alla definizione agevolata della lite pendente ai sensi della normativa di cui alla L. n. 197/2022, pur avendo manifestato in giudizio l’intenzione di procedere in tal senso, sostenendo che ...
di Matteo Busico, Dottore di ricerca in diritto processuale tributario
La pronuncia commentata chiarisce che, in base all’art. 52, comma 3, D.P.R. n. 633/1972, qualora, nel corso di un accesso in locali destinati all’esercizio di attività professionale, i verificatori intendano procedere all’esame di documenti in relazione ai quali sia stato eccepito il segreto professionale, essi devono munirsi di apposita autorizzazione del Procuratore del ...
di Giacomo Casotto, Avvocato del Foro di Venezia
La Corte di Cassazione, nella sentenza n. 25693/2025, torna ad esaminare la questione dell’applicabilità della presunzione di distribuzione degli “utili extrabilancio” per la società a ristretta base societaria. La Suprema Corte affronta il tema della tassazione presuntiva, che implica l’utilizzo di mezzi diretti ad accertare l’imponibilità ...
di Maria Gaballo, Dottore di ricerca in Diritto tributario dell'impresa e i contratti di lavoro, Seconda Università degli Studi di Napoli (Università degli Studi della Campania “Luigi Vanvitelli”)
Il Codice degli appalti prevede l’esclusione dalla partecipazione alle procedure d’appalto per gli operatori economici che abbiano commesso “gravi” violazioni, definitivamente accertate, degli obblighi relativi al pagamento delle imposte e tasse o dei contributi previdenziali. Secondo la Corte costituzionale la definizione del concetto di ‘gravità’ ...
di Gianluca Selicato, Professore associato di diritto tributario nell'Università degli Studi di Bari “A. Moro”
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