L’Ordinanza in commento tratta di una controversia con riferimento al regime fiscale agevolato di cui alla Legge 398/1991 in materia di associazioni e società sportive dilettantistiche, con particolare riguardo alla rilevanza del riconoscimento da parte del C.O.N.I, nel periodo anteriore alla riforma dello sport. Pur escludendo la natura costitutiva dell’iscrizione al Registro ...
di Fabrizio Virdis, Dottore Commercialista e Revisore Legale, Cultore della materia di Diritto Tributario del DiSEA – Dipartimento di Scienze economiche e aziendali di Sassari.
Il superamento dell’inefficace esperienza dei tributi ambientali basati sul principio “chi inquina paga” e l’utilizzo da parte del legislatore di strumenti fiscali promozionali di condotte green oriented dei consociati inducono a riflettere sulla compatibilità del nuovo assetto con il divieto di aiuti di stato previsto dagli artt. 107 e ss. del TFUE. Il Clean ...
di Francesco Spinello, Dottore di ricerca in diritto tributario, Università degli Studi di Roma “Tor Vergata”, Avvocato specialista in diritto tributario, doganale e della fiscalità internazionale
La nuova disciplina dell’iperammortamento 2026 si proponeva, nelle intenzioni, di superare talune rigidità emerse nell’attuazione del Piano Transizione 5.0. Tuttavia, alla luce delle bozze di decreto attuativo, emerge un assetto ancora caratterizzato da un elevato grado di presidio amministrativo, come dimostrato dalla permanenza degli obblighi di comunicazione al GSE, ...
di Marco Scanu, Presidente dell'Ordine dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Sassari
Nel presente contributo saranno formulate alcune considerazioni sull’accordo tra contribuente e Amministrazione finanziaria nell’ambito della composizione negoziata della crisi (23, comma 2-bis, CCII). In particolare, ci si soffermerà sulle principali criticità emerse nei primi mesi di applicazione dell’istituto, quali i criteri seguiti dall’Amministrazione ...
di Loris Tosi, Professore ordinario di Diritto tributario, Università Ca' Foscari, Venezia
Il presente contributo analizza la sentenza n. 6001 del 2025 della Corte di Cassazione, che è tornata sull’annosa questione della presunzione di distribuzione degli utili extra-bilancio nelle società a ristretta base partecipativa. L’indagine si focalizza sul superamento del regime di pregiudizialità tra l’accertamento societario e quello individuale del ...
di Annalisa Pace, Professore associato di diritto tributario, Università degli Studi di Teramo
La sentenza affronta il caso della determinazione del valore di avviamento, affermando che l’Agenzia non può applicare, ai fini reddituali, meccanicamente i criteri previsti per il procedimento di adesione nell’Imposta di registro dal D.P.R. n. 460/1996.
di Silvia Giorgi, RTDB, Università degli Studi G. D'Annunzio di Chieti-Pescara
La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 25456 del 17 settembre 2025, torna a pronunciarsi in tema di preavviso di iscrizione ipotecaria, delineando quale sia il livello di dettaglio richiesto in ordine al contenuto della sua motivazione. In particolare, per la Suprema Corte è sufficiente che l’atto in questione contenga l’indicazione del credito per cui si procede, ...
di Chiara Vetro, Praticante Dottore Commercialista e Revisore legale in Roma
L’addizionale regionale all’accisa sul gas naturale (c.d. ARISGAN) persegue una mera finalità di bilancio, così non rispettando il requisito della “finalità specifica” richiesto dalla normativa europea per le imposte indirette, diverse dalle accise, gravanti sui prodotti sottoposti a queste. La legittimazione passiva al rimborso dell’imposta ...
di Serafino Sandro Masoni
La Corte di Cassazione, con la sentenza in commento, stabilisce che la condanna alla restituzione del doppio della caparra confirmatoria per recesso dal contratto preliminare per inadempimento è soggetta a imposta fissa, essendo finalizzata al mero ripristino dello status quo ante, senza alterare la realtà giuridica e determinare un trasferimento di ricchezza imponibile.
di Lorenzo Pennesi, Ricercatore – RTT in Diritto tributario, Università di Foggia
Il contributo esamina il regime della trasmissione dei debiti tributari in sede successoria, con specifico riferimento all’imposta municipale propria (IMU), analizzando la distinzione tra erede e legatario sotto il profilo della responsabilità fiscale per le obbligazioni del de cuius. Partendo dall’art. 65 D.P.R. n. 600/1973 – che limita la responsabilità ...
di Stefania Scarascia Mugnozza, Ricercatrice Tenure Track presso Università “Sapienza” di Roma
Il contributo analizza l’evoluzione dell’orientamento della Corte di cassazione in ordine alla riduzione del 50% della base imponibile dell’IMU per i fabbricati inagibili o inabitabili, con particolare riferimento all’ordinanza n. 8280/2025. L’indagine si focalizza sulla tensione ermeneutica tra il rigore degli adempimenti dichiarativi posti a carico del contribuente ...
di Martina D'Ignazio, Dottore di ricerca in Diritto tributario, Università degli Studi di Teramo
L’ordinanza in commento rappresenta un indirizzo nella giurisprudenza di legittimità in continuità con quanto già espresso dalla Corte di Cassazione nell’affrontare il problema della responsabilità dei soci della società di capitali cancellata dal registro delle imprese. La decisione in esame è, però, motivo ed occasione per confermare, ...
di Maria Gaballo, Dottore di ricerca in Diritto tributario dell'impresa e i contratti di lavoro, Seconda Università degli Studi di Napoli (Università degli Studi della Campania “Luigi Vanvitelli”)
La crescente diffusione delle cripto-attività ha messo a dura prova le categorie tradizionali della contabilità d’impresa, rivelandone l’inadeguatezza a rappresentare forme di valore generate in ambito digitale. Nonostante la loro progressiva rilevanza nei bilanci societari, tali asset non sono tuttora oggetto di principi contabili specificamente dedicati, né a ...
di Fabrizio Iacuitto, Dottore commercialista e Revisore Legale, Partner Di Tanno Associati
La sentenza, Cass., Sez. V, 10 luglio 2025, n. 18871, chiarisce la portata, nell’ambito delle imposte sui redditi, del criterio matematico di cui all’art. 2, comma 4, D.P.R. 460/1996 per la determinazione del valore dell’avviamento, ritenendola una presunzione che richiede la presenza di ulteriori elementi probatori idonei a fondare rettifiche ai fini del reddito ...
di Alessandra Tatangelo, Praticante avvocato in Roma
Un approccio concreto e storicamente attuale ai profili della sostenibilità e della circolarità nella prospettiva tributaria – e, in particolare, dell’imposta sul valore aggiunto – impone di riconoscere alla circolazione dei rifiuti, dei sottoprodotti, dei rottami e, in generale, delle materie prime seconde (“end of waste”), la dignità di ...
di Valerio Marziali, Dottore di ricerca in diritto tributario, Università degli Studi di Roma Tor Vergata
La Corte di Cassazione, modificando un proprio difforme precedente orientamento, ha affermato che i corrispettivi percepiti per prestazioni rilevanti a fini IVA, non dichiarati né fatturati e successivamente accertati dall’Amministrazione finanziaria, devono ritenersi comprensivi di IVA. Tale principio, che tutela la neutralità dell’IVA, deve però essere meglio ...
di Paola Milioto, Ricercatrice presso lUniversità Telematica “Leonardo Da Vinci”
La fiscalità è uno dei principali meccanismi di regolazione del mercato. Talvolta, però, l’influenza della leva fiscale è tale da avere un impatto eccessivamente negativo sul mercato stesso, con conseguente violazione del principio di uguaglianza fiscale e con possibile lesione della concorrenza. Le soluzioni del legislatore non appaiono sempre coerenti.
di Paola Milioto, Dottore di ricerca in Diritto tributario, Università degli Studi G. D’Annunzio di Chieti-Pescara
Nel presente contributo saranno formulate alcune considerazioni critiche sul tema della tutela dell’affidamento del contribuente, alla luce dell’art. 10 dello Statuto dei diritti del contribuente, come modificato dal D.Lgs. n. 219/2023 in attuazione della Legge n. 111/2023. Dopo aver evidenziato le criticità della norma e il doppio regime di tutela tra tributi nazionali e ...
di Loris Tosi, Professore ordinario di Diritto tributario, Università Ca' Foscari, Venezia
Questo scritto muove dalla sentenza n. 137 del 2025 della Corte Costituzionale. Pur intervenendo sull’art. 32 del D.P.R. n. 600/1973 in materia di preclusione probatoria, assume un rilievo sistematico di primaria importanza nella ricostruzione del rapporto Fisco-contribuente. Con una pronuncia interpretativa di rigetto, la Corte conferma la legittimità della norma, ma ne limita ...
di Francesco Aloe, Avvocato con studio in Milano, Dottore di ricerca Università di Pisa
La sentenza n. 50/2026 della Corte Costituzionale ha confermato la legittimità dell'art. 21-bis del d.lgs. n. 74/2000, sancendo l'efficacia vincolante delle sentenze penali di asso-luzione nel processo tributario. La Corte ha riconosciuto la piena tutela dell'interesse era-riale nel processo penale e ha esteso il valore del giudicato anche alle assoluzioni per in-sufficienza di prove, ...
di Alessandro Giovannini, Ordinario di diritto tributario Università di Siena
Il contributo esamina la sentenza Gotek (T-534/24), la prima resa dal Tribunale dell’Unione europea nell’esercizio della competenza pregiudiziale ex art. 267 TFUE, attribuitagli a seguito della riforma del sistema giudiziario dell’Unione entrata in vigore il 1° settembre 2024. Tale sentenza costituisce un osservatorio privilegiato per indagare le ricadute istituzionali ...
di Paola Costanza Domenica De Pascalis, Dottoressa di ricerca di Diritto tributario, Università degli Studi di Bari Aldo Moro
Numerose giurisdizioni europee si sono dotate di un sistema di rendicontazione transnazionale continua digitale per l’IVA (DCTR).
L’introduzione di tali obblighi non è tuttavia avvenuta in modo coordinato tra le varie giurisdizioni, le quali possiedono, pertanto, sistemi differenti e non agevolmente compatibili.
Al fine di incentivarne l’armonizzazione a livello ...
di Ludovica Manella, Avvocato e cultrice del diritto tributario
Il contributo analizza l’accordo UE–MERCOSUR nel contesto dei processi di integrazione economica internazionale, con particolare attenzione al ruolo dei tributi di confine e alla funzione extrafiscale dei dazi doganali. L’accordo è inquadrato come una zona di libero scambio di nuova generazione, caratterizzata da una liberalizzazione tariffaria progressiva. ...
di Andreia Cristina Scapin, Docente a contratto di Diritto Tributario dell'Università degli Studi di Teramo
L’articolo affronta, proponendo una soluzione, uno dei temi più dibattuti degli ultimi anni, ovverosia il riparto dell’onere della prova nel processo tributario, dove si registrano molte spinte in avanti della dottrina ed altrettante posizioni conservatrici della giurisprudenza.
di Nicola Durante, Presidente della CGT di primo grado di Torino e Componente dell'Ufficio nazionale del Massimario della Giustizia tributaria, nonché Presidente di Sezione del T.A.R. Campania, Sezione staccata di Salerno
Con la sentenza del 27 marzo 2025, n. 36, la Consulta è intervenuta sul nuovo divieto di nova in appello nel processo tributario e sulla questione della disciplina transitoria che prevede l’applicazione del novellato art. 58, D.Lgs. n. 546/1992, come introdotto dall’art. 1, co. 1, lett. bb), D.Lgs. n. 220/2023, in attuazione della legge delega di riforma del sistema fiscale, L. ...
di Maria Gaballo, Dottore di ricerca in Diritto tributario dell'impresa e i contratti di lavoro, Seconda Università degli Studi di Napoli (Università degli Studi della Campania “Luigi Vanvitelli”)
La Suprema Corte torna ad affrontare l’annosa questione dell’ammissibilità dell’intervento adesivo dell’Ente impositore nel giudizio promosso dal contribuente contro un provvedimento dell’Agente della riscossione, affermandone la possibilità in una lettura costituzionalmente orientata dell’art. 14 del D.Lgs. n. 546/1992. La problematica si ...
di Giacomo Pilla, Avvocato in Campobasso
In tema di reati tributari, il sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente, qualora sia stato perfezionato un accordo tra il contribuente e l’Amministrazione finanziaria, non può essere mantenuto sull’intero ammontare del profitto derivante dal mancato pagamento dell’imposta evasa, ma deve essere ridotto in misura corrispondente ai ratei versati per ...
di Emilia Bruno, Dottoressa di ricerca in Diritto tributario, Università degli Studi di Bari Aldo Moro
La Corte di Cassazione ha riconosciuto che l’accoglimento del ricorso da parte del giudice di primo grado negli stessi termini della proposta di mediazione presentata dal contribuente a norma dell’art.17 bis del D.Lgs. n. 546/1992, non accolta dall’ufficio in fase pregiudiziale, non fa venire meno l’interesse a proporre appello avverso la sentenza per ottenere effetti ...
di Matteo Carta, Dottorando di ricerca in Diritto tributario, Università degli Studi di Sassari
La sentenza annotata riguarda il formato elettronico delle ricevute di accettazione e avvenuta consegna degli atti processuali. Se la conclusione cui giunge la Corte di Cassazione appare condivisibile, desta perplessità un passo della relativa motivazione, da cui sembra desumersi un’opinabile equiparazione delle formalità tecniche del processo tributario telematico a quelle ...
di Alessio Persiani, Ricercatore tenure track in Diritto tributario, Università Luiss – Guido Carli
La Cassazione è tornata ad esprimersi sulla disciplina relativa alle società non operative e, in particolare, sulla disapplicazione della stessa. In tale circostanza, i giudici di legittimità hanno affermato che la prova contraria da fornire ai fini della disapplicazione dell’art. 30 L. n. 724/1994 deve consistere in “situazioni oggettive” indipendenti dalla ...
di Patrick Innocenti, Dottore in Giurisprudenza, Università degli Studi di Modena e Reggio Emilia
Con la sentenza in esame, la Corte di cassazione valorizza l’orientamento restrittivo, e fin qui prevalente, che limita la sfera di vincolatività del giudicato assolutorio al solo trattamento sanzionatorio degradando la res iudicata, quanto al profilo impositivo, a mero elemento probatorio valutabile autonomamente da parte del giudice tributario nel contesto del complessivo compendio ...
di Giuseppe Giovanni Scanu, Professore Associato di Diritto Tributario all'Università di Sassari
Con la sentenza 17 marzo 2026, n. 5986, la Corte di Cassazione ha stabilito l’intrasmissibilità ai soci delle sanzioni tributarie irrogate alla società estinta. La conclusione dei giudici di legittimità, oltre che porsi in linea con alcune precedenti pronunce della stessa Sezione Tributaria, valorizza la natura afflittiva delle sanzioni amministrative tributarie e la ...
di Giovanni Masiello, Dottore magistrale in Giurisprudenza presso l'università Luiss Guido Carli, praticante avvocato presso il foro di Roma
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